Sommario:
Il termine "pianificazione delle imposte societarie" comprende la strutturazione strategica delle operazioni aziendali al fine di ridurre al minimo le passività fiscali. Le attività di pianificazione fiscale delle società in genere cercano di evitare di far scattare legalmente i costi fiscali piuttosto che eludere illegalmente un obbligo esistente di pagare le tasse. La pianificazione fiscale rappresenta un'attività lungimirante, al contrario della conformità fiscale o della segnalazione, che riflette gli eventi che hanno già avuto luogo. Le aziende in genere coinvolgono contabili pubblici certificati o avvocati fiscali per la consulenza tecnica in questa complessa area.
Entità
I pianificatori fiscali comprendono che il trattamento varia a seconda del tipo di entità aziendale che fa affari. Negli Stati Uniti, le società regolari devono pagare l'imposta federale sui redditi annuali e, in seguito alla distribuzione di tali utili, anche i singoli azionisti che ricevono dividendi devono pagare le imposte. Alcune società (di solito quelle che non offrono azioni su una borsa pubblica) possono cercare di evitare duplicati livelli di tassazione organizzando come società per azioni o società a responsabilità limitata. L'Internal Revenue Service tratta queste società speciali simili alle partnership (IRC Sezioni 701-777) in quanto la tassazione degli utili annuali si applica solo a livello di azionista, e non di entità.
Giurisdizione
Un aspetto fondamentale della pianificazione delle imposte societarie consiste nel determinare quali particolari paesi, stati e città hanno l'autorità di imporre una tassa sulle attività aziendali. Ogni governo sovrano mantiene regole diverse per l'imposizione fiscale, il che significa che l'arbitraggio giurisdizionale può creare differenziali di costo fiscale. Ad esempio, una società può decidere di stabilire operazioni in Nevada o in Svizzera anziché in California o in Germania, rispettivamente, a causa del probabile risparmio fiscale sul reddito. Viceversa, i continui sviluppi del business, come le entrate derivanti da un nuovo cliente situato sul lato sbagliato di un confine giurisdizionale, potrebbero innescare ulteriori passività fiscali aziendali.
sincronizzazione
Spesso le opportunità di pianificazione fiscale aziendale derivano dall'individuazione del momento appropriato per riconoscere un elemento di reddito o spesa. Il differimento della rilevazione dei redditi a un periodo futuro o l'accelerazione delle deduzioni delle spese a un periodo corrente generano flussi di cassa positivi e risparmi dovuti al valore temporale del denaro. Sfruttare strategicamente le discrepanze nelle regole per la contabilità contabile rispetto alla contabilità fiscale può aiutare a creare differenze temporali che producono benefici fiscali. Esempi di differenze temporali utilizzate dai pianificatori fiscali per le società degli Stati Uniti includono il differimento delle imposte sui redditi delle filiali estere e le detrazioni per deprezzamento accelerato sulle immobilizzazioni qualificate (Sezione 168 IRC).
attributi
Gli attributi fiscali rappresentano le caratteristiche favorevoli della posizione fiscale di una società che i progettisti possono attingere per compensare le passività fiscali. Gli attributi delle imposte sul reddito delle società federali statunitensi comprendono le perdite operative nette, i crediti di ricerca e sviluppo e i crediti di imposta estera. L'IRS consente alle società di far valere un credito per tali attributi nell'anno in corso e portarli avanti per gli anni futuri al fine di massimizzare il beneficio. Pianificare attorno agli attributi di solito riguarda la generazione di rivendicazioni aggiuntive (ad esempio, analizzando le attività che soddisfano la definizione di ricerca e sviluppo (Sezione 41 dell'IRC) o identificando quando utilizzare tipi specifici e quantità di attributi.