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Il Sarbanes-Oxley Act del 2002 (SOX) è stato approvato per evitare che le aziende si impegnassero in frodi contabili simili a quelle perpetrate da Enron e Worldcom. Mentre SOX ha aumentato l'accuratezza e la validità delle informazioni finanziarie per gli stakeholder esterni, ha creato alcune sfide per le aziende che tentano di rispettare le linee guida SOX.
Controlli interni
La conformità SOX richiede alle aziende di implementare diversi controlli interni per salvaguardare le informazioni finanziarie di un'azienda. I controlli interni sono specifici per ogni operazione contabile, come ad esempio debiti, riconciliazioni di fondi e immobilizzazioni.
I controlli interni ampliati aggiungono tempo di elaborazione alle funzioni contabili, ritardando la tempestività delle informazioni finanziarie. Inoltre, i dipendenti devono assicurarsi che tutte le pratiche burocratiche siano accurate e approvate dai supervisori. L'aumento del numero e delle funzioni dei controlli interni rallenta il tempo di chiusura per ciascun periodo contabile e ritarda la preparazione della scheda finanziaria.
Aumento del personale
Una funzione importante delle linee guida SOX è la separazione dei compiti contabili. Ciò garantisce che un individuo non gestisca determinati processi contabili dall'inizio alla fine, il che potrebbe aumentare le probabilità di frode o appropriazione indebita. Per soddisfare il requisito della segregazione dei doveri, le aziende devono aggiungere personale addetto alla contabilità. L'utilizzo di dipendenti attuali al di fuori della contabilità non è accettabile in quanto interrompe la funzione dei controlli interni.
Audit aggiuntivi
Le linee guida SOX richiedono alle aziende pubbliche di avere un audit annuale condotto da una società di contabilità di terze parti. La società di contabilità pubblica è limitata nel totale dei servizi contabili che può eseguire. La separazione delle funzioni di audit dalle funzioni di consulenza in SOX aiuta i revisori dei conti pubblici a mantenere un'opinione obiettiva su un'azienda, ma può richiedere l'assunzione di più di una società di revisione contabile.
L'aumento del numero di revisioni contabili e delle società di revisione contabile che devono essere utilizzate da un'azienda pubblica aumenta i costi aziendali. Le più alte tasse di verifica e di contabilità richiedono alle aziende di aggiustare i loro bilanci per pagare per questi servizi di contabilità.
Più regolamenti
La legislazione SOX è stata emanata nel 2002, meno di un anno dopo i principali scandali contabili di Enron e Worldcom. Mentre la legislazione fornisce una supervisione necessaria nel settore contabile, non è stata determinata per essere una soluzione finale per il settore contabile. Le future normative governative pongono maggiori oneri finanziari alle aziende, aumentando i costi di conduzione delle imprese. Alcuni regolamenti possono anche limitare determinate operazioni commerciali.
Penalità più severe
Le sanzioni per frode e appropriazione indebita di contabilità sono state aumentate nell'ambito delle nuove linee guida SOX. Sfortunatamente, alcune sanzioni emanate si sono incentrate su violazioni minime, come la mancata sottoscrizione di dichiarazioni finanziarie o l'emissione di dichiarazioni al pubblico che affermano che la direzione esecutiva ha approvato qualsiasi informazione finanziaria rilasciata dalla società. Rigide pene su tali infrazioni minori possono limitare il pool di talenti dirigenziali se i futuri dirigenti non vogliono essere ritenuti responsabili di tali azioni e sanzioni.