Sommario:
Le attività e le passività fiscali differite sono i risultati diretti delle imposte differite, che si basano su differenze temporanee nelle entrate o spese registrate tra i libri contabili e le dichiarazioni dei redditi. In altre parole, qualsiasi differenza nella base imponibile dei redditi e del reddito imponibile contabile causa una differenza fiscale tra le imposte sul reddito dichiarate per i libri contabili e le imposte sul reddito pagabili per le dichiarazioni dei redditi. Le imposte differite possono essere differite sia per l'onere fiscale che per l'imposta dovuta, che genera rispettivamente le attività e le passività fiscali differite in bilancio.
Libri contabili
Per registrare i ricavi e le spese nei libri contabili, le aziende devono seguire i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, che è basato sulla competenza. Sotto GAAP, le società registrano i ricavi quando sono realizzabili e guadagnati anche se non sono stati ricevuti contanti. Allo stesso modo, le aziende registrano le spese nel momento in cui si verificano anche se non è stato pagato alcun contante. Di conseguenza, le società calcolano la propria base imponibile e segnalano le spese fiscali nei libri contabili in base al reddito contabile derivante dalle entrate e spese registrate utilizzando i GAAP.
Dichiarazioni dei redditi
I redditi contabili secondo i GAAP non possono riconciliare a volte con il reddito imponibile, la base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito dovuta dai codici fiscali.In base ai codici fiscali basati sui contanti, le società registrano le entrate e le spese solo quando hanno ricevuto o pagato denaro, indipendentemente dal fatto che siano stati incassati ricavi o spese. Di conseguenza, se l'ammontare delle entrate contabili basate sui GAAP è diverso da quello del reddito imponibile basato sui codici fiscali, le imposte sul reddito calcolate per i libri contabili sarebbero diverse dall'imposta sul reddito dovuta per le dichiarazioni dei redditi, creando un differimento d'imposta.
Attività fiscali differite
Quando le imposte sul reddito sono inferiori alle imposte sul reddito dovute alla deduzione di eventuali spese non in contanti nei libri contabili, alcune imposte sul reddito sono rinviate al futuro. La maggiore imposta sul reddito dovuta sulle dichiarazioni dei redditi crea un'attività fiscale differita, che le società possono utilizzare per pagare le imposte sul reddito differite in futuro. Le attività fiscali differite possono essere presentate come attività correnti se la differenza temporanea tra il reddito contabile e il reddito imponibile è riconciliata l'anno successivo.
Passività per imposte differite
Quando le imposte sul reddito sono maggiori delle imposte sul reddito dovute al mancato riconoscimento di eventuali redditi non casuali nelle dichiarazioni dei redditi, alcuni redditi da pagare sono rinviati al futuro. La minore imposta sul reddito pagabile sulle dichiarazioni dei redditi crea una passività fiscale differita, che le società devono soddisfare pagando eventuali imposte differite sul reddito pagabili in futuro. Le passività differite possono essere presentate come passività correnti se una differenza temporanea tra il reddito contabile e il reddito imponibile è riconciliata l'anno successivo.