Sommario:
L'ammortamento si verifica durante la vita utile delle attrezzature e molti miglioramenti. Con un'adeguata pianificazione e documentazione, i proprietari di immobili commerciali e di investimento possono massimizzare i vantaggi fiscali sostenendo il deprezzamento dei miglioramenti di terra ammissibili. Capire quali tipi di miglioramenti sono idonei per l'ammortamento aiuterà le persone a pianificare meglio i tempi fiscali.
Definizione
L'ammortamento si riferisce a "l'allocazione del costo di un bene ai periodi contabili beneficati", afferma Larry Walther, Ph.D., CPA, CMA. Assegnare i costi in base alla durata del miglioramento e a determinati costi di manutenzione e riparazione. I contribuenti possono deprezzare determinati miglioramenti a terreni di proprietà, ma non il terreno stesso.
Identificazione
Non svalutare i costi di acquisto di terreni, come sondaggi e tasse. Né i proprietari terrieri dovrebbero deprezzare i miglioramenti del terreno che si aggiungono al valore del terreno per un uso non specifico, come ad esempio il livellamento della proprietà per livellarlo o la stesura di strade e letti stradali. I costi di tali miglioramenti aumentano la base della proprietà piuttosto che il deprezzamento.
Deprezzare i miglioramenti che sono specifici per l'uso, come una strada temporanea per un cantiere o la valutazione di un campo da golf, o si consumano nel tempo e richiedono una sostituzione, ad esempio un manto stradale. Indagare sulle possibilità di svalutare il costo di un miglioramento quando l'uso sarà probabilmente modificato se la proprietà viene venduta. Ad esempio, l'installazione di un dispositivo di raffreddamento walk-in nello spazio di vendita al dettaglio utilizzato come salumeria che può essere convertito da un futuro proprietario per la vendita di articoli asciutti o un negozio di libri può essere ammortizzabile. Detrarre qualsiasi valore di recupero sul miglioramento prima di calcolare l'ammortamento.
Metodo fiscale
Il recupero accelerato dei costi modificato (MACRS) si applica ai miglioramenti introdotti in servizio dopo il 1987 ed è il metodo che la maggior parte dei contribuenti deve utilizzare, secondo IRS. Utilizzando la base del miglioramento, la durata della classe del miglioramento e le tabelle MACRS nella pubblicazione IRS 946, calcolare l'ammortamento ammissibile sul miglioramento.
Metodo di contabilità
I metodi di contabilizzazione impiegati per ammortizzare i miglioramenti offrono più scelte rispetto al reporting fiscale. Il Dr. Walther identifica i metodi più popolari come linea retta, calcolati prendendo il valore del miglioramento, meno il valore di salvataggio (la base), diviso per gli anni di servizio stimati; unità di output calcolate in base all'utilizzo stimato rispetto agli anni di servizio previsti; doppio declino - un calcolo che accelera l'ammontare del deprezzamento nei primi anni del miglioramento; e cifre della somma degli anni, una formula basata su una frazione derivata dall'anno di servizio effettivo diviso per il numero totale previsto di anni di servizio.
considerazioni
I calcoli di ammortamento per i miglioramenti del terreno iniziano con le stime degli anni di servizio previsti. Regola le stime quando necessario per calcoli più accurati.
I calcoli a fini fiscali beneficiano di programmi di "incentivo" approvati dal governo federale in risposta alle condizioni del mercato. Rimani aggiornato sulle decisioni fiscali per ottenere la detrazione più alta consentita. Correggere eventuali errori precedenti inoltrando un reso modificato.
avvertimento
Consultare un avvocato fiscale o un revisore dei conti pubblico per le raccomandazioni in situazioni specifiche. Le descrizioni generali non possono sostituire la consulenza di esperti.