Quali sono i miglioramenti qualificati su beni di terzi?

L'Internal Revenue Service (IRS) offre detrazioni fiscali per un numero di categorie di beni ammortizzabili specificati. Una di queste categorie è costituita dai miglioramenti qualificati su beni di terzi, che l'IRS definisce come qualsiasi miglioramento di una proprietà commerciale che soddisfa quattro condizioni distinte. Tipi specifici di attività non sono ammissibili per la detrazione, ma la maggior parte dei miglioramenti degli edifici interni sono.

I miglioramenti agli interni degli edifici commerciali possono essere qualificati come migliorie su beni di terzi.credit: Photos.com/Photos.com/Getty Images

Condizioni ed esclusioni

Escalatorscredit: Chad Baker / Jason Reed / Ryan McVay / Photodisc / Getty Images

Le migliorie su beni di terzi qualificate devono soddisfare quattro condizioni per essere classificate come un'attività ammortizzabile ammissibile. Il miglioramento deve essere stipulato nel contratto di locazione e finanziato dal locatario o dal locatore. La parte dell'edificio contenente il miglioramento deve essere esclusivamente occupata dal locatario. Il miglioramento deve essere effettuato dopo 3 anni dall'uso iniziale dell'edificio. La proprietà deve anche rientrare nella categoria di proprietà della Sezione 1250, come definito nella Pubblicazione 544, Capitolo 3.

L'IRS specifica anche quattro miglioramenti non ammissibili, tra cui l'ampliamento di un edificio, l'aggiunta di scale mobili o ascensori, l'aggiunta di una componente strutturale in un'area comune e l'aggiunta di una struttura interna in un edificio.

Miglioramenti rimodellanti

Tra gli esempi di miglioramenti idonei ci sono il nuovo bagno. David: Lossy / Digital Vision / Getty Images

I miglioramenti nello spazio e il layout dell'edificio sono idonei per la detrazione. Esempi di miglioramenti ammissibili includono nuovi muri, porte, soffitti, pavimenti e altri componenti utilizzati per creare nuovo spazio all'interno dell'edificio. Nuovi bagni, atri ristrutturati e nuovi uffici rientrano anche in questa categoria. I cambiamenti strutturali non possono essere considerati miglioramenti, tuttavia, se si tratta semplicemente di riprogettazioni. Una riprogettazione dello spazio può aggiungere valore a un edificio se aumenta l'attrattiva o la capacità delle aree di lavoro.

Efficienza energetica

Pannelli solari.credit: Kim Steele / Photodisc / Getty Images

I miglioramenti per l'efficienza energetica sono generalmente miglioramenti qualificati su beni di terzi e possono consentire di approfittare anche di altri incentivi fiscali. I miglioramenti dell'efficienza energetica relativi a sistemi di riscaldamento e raffreddamento, sistemi di ventilazione, sistemi di illuminazione e finestre rientrano tutti in questa categoria.

Infrastruttura

I miglioramenti apportati all'infrastruttura vitale di un edificio, compresi i sistemi elettrici, idraulici e di sicurezza, sono considerati miglioramenti qualificati su beni di terzi. Questi tipi di miglioramenti possono aumentare il valore di una proprietà rendendo le funzioni di costruzione vitali più sicure e più affidabili per i locatari. Alcuni miglioramenti infrastrutturali possono rientrare anche nella categoria di efficienza energetica.