Linee guida sull'ammortamento IRS per le belle arti

Le aziende investono spesso in arte nello stesso modo in cui fanno in altri elementi di design. In un ambiente professionale, esposizioni di opere d'arte nella hall o nei corridoi degli uffici possono impressionare i clienti. Negli hotel di lusso, nei resort e nelle spa, i dipinti e le sculture fanno parte dell'atmosfera di lusso che gli ospiti si aspettano. In entrambi i casi, l'arte viene utilizzata dall'azienda con l'intenzione di contribuire al risultato finale. Tuttavia, a differenza della maggior parte degli altri beni utilizzati nelle attività di produzione di reddito, l'arte figurativa non è quasi mai ammortizzabile.

Le aziende spesso raccolgono e visualizzano opere d'arte per impressionare i clienti.

L'arte non è ammortizzabile secondo le regole dell'IRS

Per essere ammortizzabili secondo le linee guida di base dell'Internal Revenue Service, le attività devono soddisfare quattro requisiti generali. Tre di questi non sono in discussione per la maggior parte dell'arte utilizzata negli affari: in primo luogo, la proprietà deve essere di proprietà del contribuente. In secondo luogo, la proprietà deve essere utilizzata per produrre reddito. Terzo, la proprietà deve durare più di un anno. Non riuscendo a soddisfare il quarto requisito è perché quasi tutta l'arte utilizzata nel mondo degli affari non è ammortizzabile: la proprietà deve avere una "vita utile determinabile". Di conseguenza, l'IRS ha confermato in Revenue Ruling 68-232 che non considera la fine art da ammortizzare.

Requisito di vita utile determinabile

Avere una "vita utile" significa che la proprietà deve perdere il suo valore per il business nel tempo - ad esempio, attraverso l'usura. L'arte di solito non soddisfa questo requisito, perché mentre è soggetta a decadimento fisico nel tempo, ciò non influisce necessariamente sul suo valore monetario. Che la vita utile debba essere "determinabile" significa che la perdita di valore nel tempo deve essere in qualche modo prevedibile - il contribuente deve essere in grado di dire in anticipo e entro limiti ragionevoli per quanto tempo sarà in grado di utilizzare il bene per produrre reddito. L'arte utilizzata negli affari raramente, se non mai, soddisfa entrambi i componenti di questo quarto requisito.

Eccezione tribunale

Molto raramente, e in circostanze altamente specifiche, la Corte Tributaria degli Stati Uniti si è pronunciata contro la posizione dell'IRS. In ciascuno di questi casi, l'arte in questione non era un dipinto o una scultura in mostra in un ambiente di ufficio. Piuttosto, questi casi riguardavano musicisti professionisti che utilizzavano strumenti antichi - molto preziosi e considerati arte in sé e per sé - nelle loro esibizioni. Il suonare gli strumenti li sottoponeva a un grado di usura superiore a quello della semplice esposizione. Per la maggior parte dei contribuenti che possiedono opere d'arte, questa stretta eccezione non si applica. Anche per coloro che potrebbero rientrare nell'eccezione, si consiglia cautela; il deprezzamento di tali beni potrebbe sottoporre il contribuente a un controllo più approfondito dell'IRS.

Galleria di inventario

Altrimenti, le attività ammortizzabili non possono essere ammortizzate se sono il tuo inventario anziché essere utilizzate dalla tua attività. Ad esempio, se gestisci un concessionario di automobili, le auto nel tuo inventario non possono essere ammortizzate. Allo stesso modo, l'arte posseduta per essere venduta ai clienti è un inventario non ammortizzabile.

Arte per il divertimento personale

L'arte che possiedi per il tuo divertimento personale, al contrario dell'uso in un'attività che genera reddito, non è ammortizzabile. Le regole dell'IRS consentono l'ammortamento solo sulle attività utilizzate per produrre reddito.