Sommario:
La regola contabile per i costi di ricerca e sviluppo, o R & S, è semplice: la R & S è una spesa. In teoria, gli esborsi di R & S possono portare a risorse sostanziali per un'azienda in futuro; tuttavia, non possono. Questa incertezza è il motivo per cui le norme di contabilità finanziaria considerano la R & S come una spesa piuttosto che consentire a una società di capitalizzare il costo come farebbe per l'ammortamento delle attività materiali, che hanno un costo determinabile e una vita utile.
Ricerca e sviluppo
La ricerca e lo sviluppo hanno un impatto significativo sull'economia, avendo prodotto alcuni dei comfort e dei progressi tecnologici di cui godiamo oggi. Le aziende spendono miliardi in ricerca e sviluppo nel tentativo di generare guadagni futuri, ma non tutte le attività di R & S portano a risorse redditizie di successo. Per questo motivo, le regole contabili non consentono alle società di capitalizzare le spese di ricerca e sviluppo. Inoltre, a differenza di un bene materiale, la R & S potrebbe non avere una vita utile definitiva. Permettere alle società di capitalizzare i costi di ricerca e sviluppo, che la considerano una risorsa, consente la manipolazione dei guadagni.
Contabilità
Ai sensi delle norme sui principi contabili generalmente accettate dagli Stati Uniti, SFAS 2, Contabilizzazione dei costi di ricerca e sviluppo, le società devono addebitare spese di ricerca e sviluppo come spese nell'anno in cui sono state sostenute. Le società devono inoltre comunicare i costi totali di ricerca e sviluppo nei loro bilanci. Lo SFAS 2 riconosce la componente di ricerca della R & S come "ricerca programmata o indagine criminale finalizzata alla scoperta di nuove conoscenze" che può risultare in un prodotto, servizio, processo o tecnica nuovi o migliorati. La parola chiave è "può", poiché un'azienda non sa mai se i suoi sforzi di ricerca porteranno i loro frutti. L'aspetto di sviluppo della R & S è la formulazione concettuale, la progettazione e il collaudo. Le società effettuano spese materiali, attrezzature e strutture utilizzate nelle attività di ricerca e sviluppo sostenute incluso l'ammortamento delle parti tangibili di R & S.
capitalizzazione
La capitalizzazione consente a un'azienda di distribuire il costo di un'attività in periodi futuri. Ad esempio, l'ammortamento consente a un'azienda di distribuire il costo delle proprie attività materiali in una vita utile stimata. Al contrario, la R & S è una spesa che può o non può portare a una risorsa. Ad esempio, un'azienda farmaceutica può spendere una quantità significativa di R & S sul prossimo farmaco miracoloso e si aspetta che generi 1 miliardo di dollari di vendite durante la vita del brevetto del farmaco. Tuttavia, se il farmaco miracoloso non soddisfa l'approvazione della Federal Drug Administration, non arriverà mai sul mercato.
guadagni
Permettere a una società di capitalizzare anziché spese i suoi costi di ricerca e sviluppo apre le porte a una manipolazione dei guadagni. Ad esempio, un'azienda che capitalizza una grande spesa per ricerca e sviluppo mostra risultati di guadagno migliori rispetto a un'azienda che non capitalizza. Inoltre, la capitalizzazione delle spese di ricerca e sviluppo compensa i guadagni, un'ipotesi irrealistica in quanto la direzione non sa se le spese correnti in conto capitale porteranno a un beneficio futuro per i guadagni.