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Un trust esente o di esenzione detiene beni per un coniuge superstite e altri beneficiari, di solito i figli di una coppia. Le coppie sposate generalmente creano un trust di esenzione per evitare o ridurre al minimo le tasse federali che l'IRS valuterebbe altrimenti quando l'ultimo coniuge sopravvissuto muore. Se redatto correttamente, un trust di esenzione può offrire risparmi significativi in termini di imposte di proprietà.
Requisiti primari
Per approfittare delle leggi federali sulla tassazione della proprietà, un trust di esenzione, anche comunemente noto come trust di bypass, perché consente alle risorse fiduciarie di aggirare la tassazione federale, deve soddisfare diversi requisiti legali. Deve essere irrevocabile, il che significa che né il fiduciario, la persona che finanzia il trust, né la persona che amministra il trust, noto come il fiduciario, possono cancellare il trust. Inoltre, non possono modificare i beneficiari o modificare la fiducia in nessun altro modo. Tutti i beni di un trust di esenzione devono essere detenuti nel nome del trust.
Esenzione federale
Un trust di esenzione detiene le attività in un modo specifico, che consente a un coniuge superstite di beneficiare delle risorse del trust senza assumerne la proprietà. Un elemento cruciale di un trust di esenzione è l'ammontare del suo finanziamento. La legge fiscale federale assegna a ogni cittadino degli Stati Uniti una esenzione fiscale nazionale da imposta personale. Affinché una coppia possa sfruttare appieno l'esenzione dall'imposta sul patrimonio personale di ciascun coniuge, i fondi collocati in un fondo di esenzione non dovrebbero eccedere l'esenzione dalla tassa di successione. L'esenzione dall'imposta sul patrimonio personale per un individuo che muore nel 2011 o nel 2012 è di $ 5 milioni. Il Congresso potrebbe cambiare l'ammontare di questa esenzione in futuro.
Come funziona
Quando un coniuge muore, i beni coniugali di solito vengono trasferiti al coniuge superstite, in base ai termini di un testamento o di un trust separato. Secondo la legge federale, tutti i beni del patrimonio del coniuge defunto che passano al coniuge superstite sono esenti dalla tassa di successione federale. Le risorse collocate nel trust di esenzione della coppia rimangono nel trust quando muore il primo coniuge. Non fanno parte del patrimonio del defunto. Quando il secondo coniuge muore, l'IRS tasserà la sua proprietà solo se il suo valore eccede la sua esenzione fiscale nazionale. Le attività nel trust di esenzione non sono incluse nel patrimonio di questo coniuge. Quando il secondo coniuge muore, i beni del trust vengono trasferiti ai beneficiari o rimangono nel trust, a seconda dei termini del trust.
Vantaggi fiscali
Poiché i beni del trust di esenzione non sono inclusi nel patrimonio di entrambi i coniugi, sono esenti dalla tassa di successione federale se il loro valore totale non supera l'ammontare dell'esenzione dalla tassa di successione federale nell'anno in cui muore l'ultimo coniuge superstite. Per le coppie con grandi proprietà, un trust di esenzione conserva l'esenzione del primo coniuge che muore. Evita che tutti i beni del coniuge deceduto vengano trasferiti al coniuge superstite, il che rischia di far sì che il valore del patrimonio di tale coniuge superi l'ammontare dell'esenzione dall'imposta patrimoniale federale personale.
Altri benefici
Un trust di esenzione fornisce benefici oltre i suoi vantaggi fiscali. Permette a entrambi i coniugi di prendere decisioni sulla pianificazione immobiliare, piuttosto che lasciarli al coniuge superstite. Un trust di esenzione assicura anche che i beni siano destinati a bambini o ad altri beneficiari, evitando potenziali conflitti se il coniuge superstite si risposa o riduce sprecamente la proprietà.