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L'esecutore o amministratore della proprietà o del trust di un defunto è un fiduciario, una persona che detiene beni in trust per un beneficiario. Uno dei principali doveri del fiduciario è garantire che le tasse federali e statali e gli altri obblighi finanziari siano pagati prima che la proprietà o la fiducia venga trasferita agli eredi. Dal 1993, l'Internal Revenue Service ha designato la dichiarazione dei redditi fiduciari come modulo IRS 1041, dichiarazione dei redditi degli Stati Uniti per proprietà e trust.
Chi deve archiviare
Il fiduciario di una proprietà deve presentare il Modulo 1041 se la proprietà ha più di $ 600 di reddito imponibile o se vi è un beneficiario che è uno straniero non residente. Nel caso di un trust, il fiduciario deve presentare il Modulo 1041 se il trust aveva un reddito imponibile o un beneficiario non residente. Il fiduciario firma la dichiarazione dei redditi.
Cosa è tassato
Secondo l'IRS, il modulo 1041 rappresenta "reddito in relazione a un defunto", che è qualsiasi reddito pagato al deceduto dopo la data del decesso. Gli esempi includono il salario differito pagabile alla proprietà, l'interesse non riscosso sui titoli di risparmio degli Stati Uniti o le distribuzioni in capitale ai beneficiari del conto pensionistico individuale del deceduto. Il reddito postumo in una proprietà o in un trust ha lo stesso carattere che avrebbe avuto se fosse stato pagato al defunto mentre era in vita.
Form 1041 deduzioni
La maggior parte delle deduzioni e crediti concessi a un individuo sono anche consentiti per proprietà e trust di un defunto, ma c'è una distinzione importante. Il fiduciario può detrarre dal reddito le distribuzioni che vengono pagate ai beneficiari perché l'imposta su tali distribuzioni è pagata dai beneficiari, non dall'immobile o dalla fiducia.
Quando archiviare
Per le proprietà ei trust che operano in un anno solare, il modulo 1041 deve essere presentato entro il 15 aprile dell'anno successivo a quello della morte e successivamente ogni 15 aprile. Per le proprietà ei trust che operano in un anno fiscale, il modulo 1041 deve essere archiviato entro il quindicesimo giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell'anno fiscale. Il fiduciario può scegliere se il periodo di imposta è l'anno civile o un anno fiscale. I patronati possono ottenere un prolungamento automatico del tempo di cinque mesi per presentare un modulo 1041, ma devono pagare le imposte stimate entro la normale scadenza.
Tassa stimata
Il fiduciario di una proprietà o di un trust deve effettuare pagamenti fiscali stimate trimestrali se si aspetta che la proprietà o la fiducia debbano almeno $ 1.000 di tasse dopo aver sottratto trattenute e crediti e se si aspetta che la ritenuta e i crediti siano inferiori al minore del 90 percento della responsabilità fiscale di quest'anno o del 100% della passività fiscale dell'anno precedente. Fiduciari segnalano i pagamenti fiscali stimati sul modulo 1041.