Trattamento contabile delle commissioni di garanzia bancaria

Le banche e altre istituzioni finanziarie fungono spesso da garanti del prestito - accettando di rimborsare il debito di un mutuatario se tale persona non adotta l'obbligazione. Una banca non lo fa solo per essere gentile, ovviamente. Si paga una tassa per fornire la garanzia. Tali commissioni devono essere contabilizzate nei libri contabili della banca al momento della loro raccolta. Se la banca finisce per dover riparare alla garanzia, anche questo deve essere tenuto in conto. E se il mutuatario ripaga il prestito come promesso, le tasse diventano entrate per la banca.

Fess incaricato di fornire una garanzia di prestito diventa spesso un guadagno per la banca.credit: Ridofranz / iStock / Getty Images

Entrate inizialmente non guadagnate

Le commissioni di garanzia bancaria sono spese di servizio che le banche ricevono da una parte in una transazione finanziaria, come un mutuante o un mutuatario. In cambio della commissione, la banca garantisce i pagamenti da una parte all'altra entro un determinato periodo. Le commissioni di garanzia bancaria sono registrate come entrate non acquisite quando vengono incassate, poiché non sono interamente acquisite fino a quando la banca non ha adempiuto ai propri obblighi. Le banche riconoscono le tasse come entrate gradualmente, con il passare del tempo entro il periodo di garanzia.

Responsabilità potenziale

Una banca che offre una garanzia è soggetta a una passività potenziale, che dipende dal fatto che i pagamenti siano effettuati come concordato. Tale passività potenziale è rilevata e iscritta a bilancio nel caso in cui sia probabile la presenza dell'evento futuro a conferma della passività e l'ammontare della perdita derivante dalla realizzazione della passività potenziale possa essere ragionevolmente stimato. Nel registrare una passività potenziale in relazione alle commissioni di garanzia bancaria, le banche registrano anche un rateo di spesa nel conto economico nella stessa quantità di perdita potenziale dalla passività potenziale.

Responsabilità effettiva

La passività potenziale diventa una passività effettiva che la banca finisce per dover effettuare i pagamenti come garantito. Dopo aver adempiuto al proprio obbligo di pagamento, la banca annulla la passività potenziale precedentemente registrata e registra un pagamento in contanti nel bilancio. Realizzando la passività potenziale come una passività reale, una banca riconosce effettivamente il costo o la perdita in relazione alle commissioni di garanzia bancaria.

Rimozione della responsabilità

La passività potenziale viene infine rimossa dal bilancio qualora la banca non incoraggi pagamenti nel periodo in cui fornisce la garanzia di pagamento. A quel punto, le commissioni di garanzia bancaria sono interamente riconosciute come entrate per la banca e un utile è registrato nel conto economico. A seguito dell'eliminazione della passività potenziale, il guadagno annulla la spesa precedentemente maturata al momento della determinazione della passività potenziale e non si aggiunge all'utile netto della banca.