Sommario:
- Costruzione commerciale
- Regole di ammortamento sulla costruzione di immobili in affitto
- Pagamenti di interessi su edilizia residenziale
- Interesse per la costruzione di seconde case
L'Internal Revenue Service ha una serie di regole che regolano la deduzione degli interessi di costruzione sulla proprietà residenziale che occupi e un diverso insieme di regole per gli interessi di costruzione sulle proprietà in affitto. Sebbene l'IRS generalmente non consenta la detrazione degli interessi durante il periodo di costruzione, consente di ammortizzare gli interessi relativi alla costruzione pagati su progetti commerciali. Inoltre, consente di detrarre gli interessi pagati sull'edilizia residenziale a condizione che occupi l'edificio subito dopo il completamento.
Costruzione commerciale
Le regole dell'IRS che disciplinano la deduzione degli interessi sulla costruzione commerciale sono un po 'complicate. Se stai costruendo un edificio che intendi affittare - un complesso di appartamenti, ad esempio - normalmente assicuri il finanziamento prima di iniziare la costruzione per cose come permessi, sondaggi, rapporti sul suolo e tasse di architettura e ingegneria. L'IRS tratta gli interessi che maturano sul denaro che estrai dal prestito di costruzione fino a quando la costruzione vera e propria inizia come una spesa aziendale corrente che è completamente deducibile dal reddito nell'anno fiscale in cui viene pagato l'interesse. Una volta iniziata la costruzione, non è deducibile. Ciò include sia gli interessi sugli importi estratti prima della costruzione sia gli importi estratti durante la costruzione. Una volta terminata la costruzione, tutti gli ulteriori pagamenti di interessi diventano completamente deducibili come spese correnti dell'azienda.
Regole di ammortamento sulla costruzione di immobili in affitto
Sebbene non sia possibile detrarre gli interessi pagati per la costruzione di progetti commerciali durante il periodo effettivo di costruzione, l'IRS consente di aggiungere interessi ipotecari alla base di costo della proprietà di immobili residenziali e di svalutarla per il periodo di ammortamento consentito. Per le proprietà messe in servizio dopo il 1986, che è soggetta al sistema di recupero dei costi accelerato modificato o MACRS, questo è normalmente di 27,5 anni. Il calcolo dettagliato dell'ammortamento MACRS in alcune circostanze, ad esempio l'anno di acquisizione e l'anno di vendita, può diventare complicato, pertanto è possibile che si desideri ottenere un parere da un commercialista certificato.
Pagamenti di interessi su edilizia residenziale
L'IRS consente ai proprietari di immobili residenziali di detrarre gli interessi pagati durante il periodo di occupazione, soggetto al limite di $ 1 milione di mutuo. L'IRS richiede di ridurre proporzionalmente interessi su ipoteche di importo superiore a $ 1 milione. Ad esempio, è possibile detrarre solo la metà degli interessi su un mutuo di $ 2 milioni. In tutti i casi, la consideri come una deduzione dettagliata sulla tua Tabella A. Con un'eccezione, l'IRS non ti consente di detrarre gli interessi pagati sui prestiti per l'edilizia residenziale. Se ci si sposta, tuttavia, nel giorno in cui la costruzione è completata e la casa può essere occupata, è possibile detrarre tutti gli interessi pagati durante i due anni precedenti il periodo di prestito della costruzione.
Interesse per la costruzione di seconde case
Gli interessi pagati sul debito per la costruzione o l'acquisto di seconde case sono soggetti alle stesse regole degli interessi pagati sulla residenza principale. I limiti di deduzione sono comunque cumulativi. Se hai un mutuo da $ 600.000 sulla tua residenza principale e un mutuo da $ 500.000 sulla tua seconda casa, l'interesse su solo $ 1 milione del debito ipotecario di $ 1.1 milioni è deducibile.