Le distribuzioni di liquidità in contanti sono tassabili?

Quando una società liquida le sue attività in parte o per intero, la società può emettere distribuzioni di liquidazione, note anche come liquidazione dei dividendi, ai suoi azionisti. Una società può rendere non liquide le distribuzioni di liquidazione, liquidare i dividendi liquidando o entrambi. L'Internal Revenue Service richiede un destinatario di una liquidazione di liquidità per registrare l'importo ricevuto sulla linea 8 di Form 1099-DIV. Affinché l'IRS possa vedere una liquidazione di liquidità distribuita come imponibile al suo destinatario, l'importo ricevuto deve eccedere la base del contribuente nelle azioni della società.

Se la base di una persona è inferiore all'importo che riceve come distribuzione di liquidità in contanti, l'IRS considera la differenza come imponibile.

Base

In generale, la base di un azionista è pari all'importo che paga per acquisire azioni in una società, comprese le commissioni e le relative commissioni. Se una persona assume la proprietà di azioni attraverso mezzi diversi dall'acquisto, l'IRS fornisce linee guida per determinare la base dell'individuo nello stock nella Pubblicazione IRS 550. Se, ad esempio, un contribuente riceve azioni come risultato di un'eredità, l'IRS di solito impone al destinatario di assumere l'equo valore di mercato dello stock al momento del decesso del defunto come base dello stock. Se, d'altra parte, una persona riceve azioni come pagamento per servizi, l'IRS richiede che egli rivendichi il valore equo di mercato del titolo come reddito e assuma l'importo richiesto come sua base nello stock.

Guadagni contro perdite

Una società può effettuare liquidazioni di liquidità in una o più rate. Se l'importo totale ricevuto da un azionista supera la base del contribuente nelle azioni della società, registra una plusvalenza sulle sue imposte federali. Se una persona riceve liquidazioni in contanti che equivalgono a una somma inferiore alla sua base nelle azioni della società, registra una perdita in conto capitale.

A breve termine o a lungo termine

Il periodo di tempo in cui un contribuente possiede lo stock emesso dalla società di liquidazione determina se registra il suo guadagno o perdita in conto capitale a breve oa lungo termine sulle sue imposte federali. Il periodo di detenzione di una persona inizia il giorno successivo all'acquisizione di azioni in una società e termina il giorno successivo alla ricezione del pagamento, o una distribuzione finale di liquidazione, per lo stock. Se un contribuente detiene un titolo per un anno o meno, l'IRS considera il suo guadagno o perdita in conto capitale a breve termine. Se il periodo di detenzione di una persona supera l'anno, l'IRS considera il suo guadagno o la sua perdita di capitale a lungo termine.

Acquisizioni multiple

Se un contribuente acquista azioni in una società in più operazioni separate e la società decide di liquidare completamente le sue attività, l'IRS impone all'azionista di distribuire le distribuzioni di liquidità in contanti su ciascuno dei diversi blocchi di azioni di sua proprietà. In altre parole, il contribuente deve dividere il numero di azioni che ha acquistato in ciascuna transazione per il numero totale di azioni che possiede per determinare l'importo del suo guadagno o perdita in conto capitale. Se la società decide invece di liquidare solo parzialmente le sue attività, l'IRS richiede allo stesso azionista di applicare l'importo che riceve come distribuzione di liquidità in contrapposizione al solo insieme di azioni che desidera riscattare in cambio della distribuzione.